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回购股权属于什么现金流【如何编制现金流(关注留下邮箱】

时间:2021-07-10 09:06:53

如何编制现金流(关注留下邮箱,送现金流编制底稿)

现金流量表的编制是一个难点,新手不编制是正常的。即使是老兵也不能保证能一次性编出现金流。它的复杂性在于隔空打牛。要想通过两个表快速反映客户一整年的现金流,难免会出现问题。但是,即使知道会有大大小小的问题,我们仍然不能按明细账对资金的收支进行分类。小公司可以做梦,大公司只能有妄想。实践中有很多有争议的现金流分类,取之不尽,用之不竭。本文以该微信官方账号(需求方电子邮件地址)的现金流编制底稿为基础,简单说明现金流正向调度的基本原则和常见编制问题。

一、正表编制的基本原理

以资产负债表的期初和期末,以及损益表当期发生的次数作为编制依据,不考虑其他因素,举一个简单的例子:

应收账款余额表:期初增加-本期减少=期末;

本期增加为营业收入额,本期减少为现金流入额。那么本期减少=期末本期增加-期初,也就是我们在文中看到的公式,营业收入,应收账款,期末-应收账款期初。

此外,投资活动和筹资活动发生的频率较低,因此直接从账户资产负债表和明细账中捕捉数据更准确,但使用公式法更复杂。

二、编制过程中的疑点、难点进行简述

1.受限资金。我们可以看到,很多现金流量表中的期末金额并不等于资产负债表中的期末货币资金金额,而是差额为限制资金,即票据中披露的票据存款和限制销售金额(房地产企业)。受限资金的特点是短时间内无法使用。因此,虽然归类为货币资金,但不符合现金流动性要求,应排除在现金流量表之外。限制性基金应与现金等价物和短期投资区分开来。受限资金应根据性质排除在现金流量表相应项目之外。如果是票据存款,应在其他融资活动中列示;房地产企业预售款受限的,扣除销售商品收到的现金。

2.账单。(1)一般无追索权票据贴现时,扣除贴现利息后的净额计入销售商品收到的现金,以及有追索权融资活动借款收到的现金;(2)收票或出票或背书给他人时,不会产生现金流。

3.购买商品和接受劳务支付的现金。今年存货的增加是本项目的增加,因此存货中制造费用折旧摊销、人员报酬和资本化利息的增加应予以消除,人员报酬应计入支付给员工的现金,而资本化利息应计入融资活动的利息支出项目。

4.支付给员工的现金。(1)前面提到的存货人员的工资也包括在内,后面还会提到施工人员的工资也要包括在内。即无论公司发生什么项目,人员的工资都要包含在这个项目中;(2)个人所得税清单。这个税之所以不计入所缴纳的各种税费,是因为它不属于公司的税,而是属于员工个人。你的思维应该一直认为是员工工资的一部分,被扣除交给税务局。如果我没有给税务局,那么支付给员工的现金应该扣除。因为钱还在基本户,用公式法计算的员工应付工资的减少也要排除在外。

5.缴纳的各种税费。(1)增值税的产出和投入分别列在销货和购货的现金收付中,产出抵减投入后支付的增值税金额列在此;(2)所得税费用分为当期所得税和递延所得税。当期缴纳的企业所得税为

6.其他商业活动。(1)除具体明细外,如存款利息收入、政府补贴(退税除外)等。目前现金流统计比较复杂,现在有些票据需要披露具体的流入流出单位。如果流入流出单位是关联方,则必须与关联方交易资金的借款进行勾稽。这个项目往往是现金流的最后一个冲销项目,因此极其不准确。这也是附注后来要求披露公司交易的原因,这样你就可以防止了。有实地的政策,也有实地的对策。怎么能不回滚呢?这是审计的最后手段,也是最省时的手段。在编制现金流量表时,业务活动的金额是确定的,因此其他交易的净额是确定的,不能移动。在净额不变的前提下,从经常项目资产负债表中找出大额交易单位及其收入和支出金额,并在现金流量表的其他收付款项中列示,保持现金流量表中业务活动的其他金额与附注现金流披露的其他交易总额一致。一般对于集团型公司,以下子公司可以将金额转回集团母公司,因为集团母公司一般只披露合并票据和母公司个别科目的票据,不披露母公司现金流和关联方资金拆借票据;(2)对于业务活动中因制定而出现其他负数的情况,在保持净额不变的前提下,找出当期几笔大额交易的其他已收其他已付非常简单,填入现金流量表中支付其他已收其他。

7.筹资活动收到的现金。(一)股份回购支付金额的列示。如果发行股票是集资活动,那么回购股票也应视为对股东的偿还,并列为集资活动的其他款项;(2)有追索权的贴现票据净额计入借款收到的现金;(3)资产负债表当期银行贷款的变动额,不包括有追索权票据的贴现,应等于现金流量表,借款收到的现金和偿还债务支付的现金净额;(4)支付利息的现金应包括资本化和非资本化的利息费用,即不仅包括财务费用-利息费用,还包括在建工程和存货的资本化利息。

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三、附表的基本理解

附表从净利润开始,计算为经营活动产生的现金流量净额。很多人不明白为什么能算的这么准,没别的办法。两种理解方法:(1)资产负债表观。资产负债表的左右两侧在期初和期末变化相等,货币资金进一步分为经营性、投资性、融资性和汇率波动性货币资金,其他资产分为经营性资产和投资性资产;将负债分为经营性负债和融资性负债。净资产中权益的即期溢价对应融资性货币资金,而融资性负债和投资性资产分别对应融资性货币资金和投资性货币资金,因此净资产中未分配利润的变动以及经营性资产和经营性负债的变动对应经营性货币资金的变动。至此,附表的大致结构已经出来;(2)现金流正面显现。现金流中经营活动产生的现金净额也是通过资产负债表和利润表中各种项目的加减公式来编制的,所以利润表中的项目共同构成附表中的净利润,资产负债表中涉及的项目共同构成附表中的存货变动、递延所得税资产负债、经营性应收应付款项,与其说是附表,不如说是正报表计算过程的重新整合。这是一个大概的想法,这样可以初步了解附表。

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四、附表编制常见疑难点

1.影响净利润但不影响经营活动现金流的,应当予以剔除。如资产减值损失、投资损益、资产处置损益、公允价值变动ga

2.对于存货中的折旧和摊销(借方:存货,贷方:累计折旧/摊销),由于不影响利润或现金流,所以在附表中核算存货的增减时,应消除折旧和摊销的影响。

3.对于经营性应收款项中的存货跌价准备和坏账准备,由于资产负债表右侧未分配利润的变动排除了资产减值损失的影响,因此资产负债表左侧的经营性资产也应排除坏账准备的影响,使经营性货币资金能够准确。

4.财务费用的汇兑损益应排除在净利润之外,因为它们影响汇率波动的货币资金(即四。汇率波动对正报表中现金及现金等价物的影响),且不涉及经营活动中货币资金的变动。

5.递延所得税费用影响净利润,但不影响经营活动的现金流量,应予剔除。递延所得税资产和负债的变动金额应当予以抵销。

6.其他人。这个项目一般为零,常见的只有少数涉及股份支付、保安费计提、其他商誉为负的应收款等项目。并将政府补贴转入递延收益损益。上述项目都影响利润,但没有具体分类,只能归入其他项目。股份支付,借贷:管理费用,借贷:资本公积;提取安全费用,借款:管理费用-安全生产费用,借款:专项准备,实际发生时,以银行存款、资本支出、折旧抵减专项准备;负商誉是在合并报表层面产生的营业外收入;需要递延的政府补贴分阶段转入营业外收入,贷款来自递延收入,营业外收入来自贷款。