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股票回购股权激励是什么意思,回购股份用于股权激励

时间:2021-08-25 03:28:33

[案例]一家上市公司拟设立信托基金,实施股权激励计划,确保公司向信托基金支付价款,信托基金赎回二级市场公司的股份,不需要向符合条件的高管和核心员工支付对价。 1月1日,股东大会通过该股权激励计划,当日公司股票收盘价0.7元,股票总数100万股,等待期1年,无其他权利条件。 7月20日,向信托基金支付80万元,用于股份回购(每股0.8元、100万股)。 12月31日,所有权鼓励所有权。

一、会计处理

1、相关法规

)1) 《企业会计准则第11号——股份支付》3http://kjs.MOF.gov.cn/Zhuanti Lanmu/Kuaijizhuanzeshishi/200806/t 2008 06 18 _ 46237.html

)2) 《企业会计准则第11号——股份支付》应用指南

http://law.esnai.com/do.aspx? 控制器=家庭操作=showlawid=33810

(三) 《企业会计准则第29号--资产负债表日后事项》

358 kjs.MOF.gov.cn/Zhuanti Lanmu/Kuaijizhuanzeshishi/200806/t 2008 06 18 _ 46219.html

(4) 《企业会计准则解释第4号》

358 www.gov.cn/zwgk/2010-08/06 /内容1672603.htm

2、对资产负债表的影响

(一)企业回购股份的,应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理,同时进行登记以备审查。

贷(库存股票80万(0.8元/股) 100万股() ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。

信用:银行存款80万

)2)企业在员工应行使权利购买本公司股票并收取价款时,转卖交给员工的库存股成本和等待期内资本公积(其他资本公积)的累计金额,同时根据其差额调整资本公积(股东资本溢价)。

借:资本公积-其他资本公积70万

(借(资本公积(资本溢价10万(80万-70万,差额) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。

信用:库存股80万

3、对损益表的影响

《企业会计准则第11号——股份支付》根据职工权益结算股份支付的规定,企业应当在等待期内按照资产负债表日权益工具授权日的公允价值,将取得的职工服务计入成本费用,同时增加资本公积(其他资本公积)

借:管理费用70万(0.7元/股(100万股) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。

贷款:资本公积-其他资本公积70万

4、对现金流量表的影响

通过股份回购支付的金额计入“已支付的其他筹资活动相关现金”

5、信息公开

年报中应当披露上市公司股权激励的性质、内容以及对财务状况和经营成果的影响。 如果不能报价,必须说明理由。

二、企业所得税

1、相关法规

(一) 《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》 )国家税务总局公告2012年第18号) http://WWW.China Tax.gov.cn/China Tax/N362/C204564/Content.Html

(二) 《上市公司股权激励管理办法(试行)》 )证监公司字[2005]151号) http://www.CSRC.gov.cn/pub/zjhpublic/zjh/201808/t 2018 08 15 _ 342682.htm

2、核心要点

股权激励计划实施后立即可以行使权利的,上市公司根据实际权利行使时该股的公平价格(实际权利行使日该股的收盘价)与激励对象实际权利行使支付价的差额和数量,计算为当年上市公司的工资支出,按照税法规定

实施股权激励计划后,需要达到一定的服务年限或规定的业绩条件(以下简称等待期)一方的可行权的。 上市公司待业期间经会计核算确认的相关成本费用,在该年度计算缴纳企业所得税时不得扣除。 股权激励计划落实权取得后,上市公司可以根据该股实际行权时的公平价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量,计算确定为当年上市公司的工资支出,并按照税法规定进行税前扣除。

在中国境外上市的居民企业和非上市公司,按照《上市公司股权激励管理办法》的规定制定员工股权激励计划,并且在企业会计处理中也按照中国会计准则的有关规定处理时,可以按照上述规定执行其股权激励计划的企业所得税处理问题。

三、个人所得税

1、相关法规

(一) 《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》 )财税〔2005〕35号) http://WWW.China Tax.gov.cn/China Tax/N363/C1310/Content.Html

(二) 《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》 )国税函〔2006〕902号) http://www.China tax.gov.cn/China tax/n363/c 1341/content.html

(三) 《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》 )财税〔2009〕5号) http://WWW.China Tax.gov.cn/China Tax/N363/c 5143/Content.html

(四) 《财政部 国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》 )财税〔2009〕40号) http://WWW.China Tax.gov.cn/China Tax/N363/C25878/Content.html )5) 《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》 )

(6) 《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》 )财税〔2015〕116号) http://WWW.China Tax.gov.cn/China Tax/n 810346/n 810825/c 101434/c 1522569/content

(7) 《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》 )财税〔2016〕101号) http://WWW.China Tax.gov.cn/China Tax/n 810346/n 810825/c 101434/c 4311369/content

(8) 《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》 )财税〔2018〕164号) http://WWW.China Tax.gov.cn/China Tax/N363/C21603684/Content.Html

2、核心要点

(1)除另有规定外,授权日期一般不作为应税所得征税。

)2)行使权利日,从企业取得的股票实际认购价格低于认购日公平市价(指该股票当日收盘价)差额的,按照“工资、薪金所得”适用的规定计算并缴纳个人所得税。

股票期权形式的薪金应纳税所得额=(权利股每股市值-员工取得该股票期权支付的每股权利价格)股票数量

截至2021年12月31日,未纳入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税。 计算公式为:应纳税额=股权激励收入适用税率-速算扣除数

取得股票期权的职工在职权日实际不买卖股票,根据权利日股票期权指定的股票市值与权利行使价的差额直接从授权企业取得价差收益的,该价差收益为职工取得的股票期权形式的工资收入,按照有关规定

)三)转让日,职工重新转让行使权利的股份时所得高于认购日公平市价的差额,为个人在证券二级市场转让股份等有价证券所得,应当按照适用于“财产转让所得”的免征征税规定计算并缴纳个人所得税

职工转让股票等有价证券取得的所得,应当依照现行税法和政策规定免征个人所得税。 即个人行使权利后境内上市公司股份再转让所得,不征收个人所得税的个人转让境外上市公司股份所得,应当按照税法规定计算应纳税所得额和应纳税额,并依法缴纳税款。

(四)分配当天,职工因持有股权而参与企业税后利润分配取得的所得,应当按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。

职工持有所有权参与税后利润分配取得的股息、红利所得,除可以按照有关规定免税或者减税外,应当按全额规定税率计算纳税。

)5)纳税申报

实施股票增值权计划或限制性股票计划的国内上市公司,应当在向中国证券监督管理委员会备案的同时,向主管税务机关备案企业股票增值权计划、限制性股票计划或实施方案等相关资料。

境外上市公司境内机构应当向其主管税务机关备案境外上市公司实施股权激励计划的中(外)文资料。

扣缴义务人、实施股票期权计划的境内企业是个人所得税扣缴义务人,应当按照税法规定履行个人所得税代扣代缴义务。

自行申报纳税,职工无股票期权形式的薪金所得和扣缴义务人的,该个人应当在个人所得税法规定的纳税申报期限内自行申报纳税。

(六)递延纳税;

非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励符合规定条件的,可以通过向主管税务机关备案,实施递延纳税政策。 即,工作人员在取得股权激励时暂时不纳税,在该股权转让时可以纳税。 股权转让时,股权转让收入扣除股权取得成本及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按20%的税率计算并缴纳个人所得税。

上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励,经主管税务机关备案,个人可以在股票期权行使权、限制性股票解禁或股权奖励取得之日起12个月以下的期间内缴纳个人所得税。

从2016年1月1日起,全国范围内的高新技术企业将转化科技成果,并对本公司相关技术人员给予股权奖励。 个人难以一次性纳税的,可以根据实际情况自行制定分期纳税计划,在5公历以下年度分期缴纳,并将有关资料报主管税务机关备案。