胡律师:13306647218

股权回购缴纳什么税,回购个人股份涉税总结

时间:2021-06-30 19:09:11

公司为了留住核心人才,会选择配股,那么个人离职公司回购个人股份,个人纳税情况如何?

1.上市公司股份回购,即个人将其持有的上市公司股份出售给上市公司。根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于个人股票转让所得继续暂免个人所得税的通知》(财税〔1998〕61号):

为配合企业改制,促进股票市场稳定发展,经国务院批准,从1997年1月1日起,个人转让上市公司股份取得的所得,继续暂免征收个人所得税。

因此,在这种情况下,股份回购收入不需要纳税。

2.新三板公司股份回购。根据《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让全国中小企业股份转让系统上市公司股份的个人所得税政策的通知》(财税〔2018〕137号):

一、自2018年11月1日(含)起,个人转让新三板上市公司非原始股所得暂免征收个人所得税。

本通知所称非原始股,是指个人在新三板上市公司上市后收购的股票,以及由上述股票培育而成的股份的发送和转换。

二、新三板上市公司原股份转让所得,按照“财产转让所得”,税率20%的比例征收个人所得税。

本通知所称原始股是指新三板上市公司上市前个人收购的股票,以及公司上市前后上述股票的交割和转换。

3.2019年9月1日前,新三板上市公司原股份个人转让的个人所得税,按照当期股权转让收入的有关规定征收管理,股份受让方为扣缴义务人,由被投资企业所在地税务机关负责征收管理。

自2019年9月1日(含)起,新三板上市公司原股份个人转让的个人所得税由股票托管的证券机构所在地主管税务机关征收管理。具体征收管理办法参照《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税[2009]167号)和《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》(财税[2010]70号)的有关规定执行。

也就是说,非原始股免税的,原始股按照财产转让所得缴纳20%的税。

3.非上市公司和新三板公司。根据财税[2009]167号和中华人民共和国国家税务总局2014年第67号公告,个人股权转让所得应按财产转让所得征税。根据《个人所得税法》,财政转移支付收入的税率为20%。扣缴义务人是回购单位。税收筹划空间不大,少数地方政府有退税优惠政策。税务局也对股权转让的税务风险进行严格监控和检查。